¿Qué son Servicios?
Constituye servicio toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta en una obligación de hacer, que en la misma predomine el factor material sobre el intelectual
¿Cuál es
La retención en la fuente a título del impuesto de renta sobre pagos o abonos en cuenta que hagan las personas jurídicas y sociedades de hecho, así como las personas naturales agentes de retención, a favor de los contribuyentes del impuesto sobre la renta obligados a presentar la declaración, por concepto de servicios, es del 4%.
De igual manera, deberá practicarse retención del 4% cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta por servicios sea una persona natural no declarante del impuesto de renta, y presente alguno de los siguientes eventos:
- Cuando del contrato se desprenda que obtendrá por los pagos o abonos en cuenta una suma superior a 3.300 UVT equivalentes a $ 81.031.000.
- Cuando los pagos que efectúe un mismo agente a una misma persona natural durante el ejercicio gravable superen los 3.300 UVT equivalentes a $ 81.031.000.
- Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta por servicios sea una persona natural no declarante, y no se encuentre dentro de las situaciones descritas, la tarifa de retención será del 6%
Para el servicio de transporte de carga, la retención en la fuente será del 1%
Por los servicios prestados por empresas de servicios temporales la retención será del 1%.
Los servicios de las empresas de vigilancia y/o aseo estarán gravados a la tarifa del 2%
EJEMPLO: Pago de servicios de mantenimiento y limpieza de máquina de oficina por $420.350, con IVA de 16% y retención en la fuente de 6%
| | Agente de Retención | | |
| CÓDIGO | CUENTAS | DÉBITO | CRÉDITO |
| 5145 | Mantenimiento y Reparaciones | 420.350 | |
| 2408 | Impuesto sobre las ventas por pagar | 67.256 | |
| 1110 | Bancos | | 462.385 |
| 236525 | Retención en la fuente : Servicios | | 25.221 |
| | Sujeto Pasivo de Retención | | |
| CÓDIGO | CUENTAS | DÉBITO | CRÉDITO |
| 1105 | Caja | 462.385 | |
| 135515 | Anticipo de Impuestos: Retención en la fuente | 25.221 | |
| 415540 | Mantenimiento y Reparación de máquinas de oficina | | 420.350 |
| 2408 | Impuesto sobre las ventas por pagar | | 67.256 |
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